РАЗДЕЛ 2
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ
2.1 Анализ системы налоговых платежей торговых предприятий
Налоговая политика является регулятором процесса формирования доходной части
Сводного бюджета государства. От оптимальности проведения налоговой политики в
настоящее время зависит формирование доходной части Сводного бюджета Украины на
достаточно значительных интервалах времени.
В результате проведенных автором исследований установлено, что значительную
часть доходов бюджета Украины в 2002 году составили поступления от налога на
добавленную стоимость – 25,4%, при 29,3% в 2001 году. Налог на прибыль в 2002
году составил – 19,6%, при 20,6% в 2001 году [108;109]. Доходная часть бюджета
Украины ориентирована на поступления непрямых налогов, которые, в конечном
итоге, выплачивают потребители, что свидетельствует о пассивной роли
государства не только в совершении инвестиционной политики через бюджетное
финансирование, но и в процессе формирования структуры доходной части бюджета.
При этом, в целом по Украине наблюдается постепенное сокращение доли как
прямых, так и непрямых налогов в общей сумме доходов бюджета.
Анализ данных таблицы 2.1. свидетельствует о том, что в 1998 – 2002гг. в
структуре поступлений в бюджет Донецкой области наметилась тенденция
постепенного снижения доли поступлений от налога на прибыль. Если в 1998 году
доля этого налога составляла 39,1%, то в 2002 году 29,9% (-9,2%). Несмотря на
это, наблюдается позитивная динамика увеличения числа предприятий фактически
уплачиваемых этот вид налога. Так, в 2002 году из всех официально
зарегистрированных предприятий торговли Донецкой области - плательщиков налога
на прибыль 55,27% фактически уплачивали его, тогда как в 2000 году таких
предприятий насчитывалось лишь 39%, а в 2001 году – 50,73% [110].
Таблица.2.1
Структура поступлений налогов и платежей в бюджет предприятий торговли Донецкой
области за 1998-2002 гг.
Статьи доходов бюджета
Удельный вес налогов в сумме поступлений в бюджет области, %
1998 г.
2000 г.
2001 г.
2002 г.
Удель-ный вес
Удель-ный вес
Отклонение от предыдущего
Удельный вес
Отклонение от предыдущего
Удельный вес
Отклоне-ние от предыдущего
Всего
100,0
100,0
100,0
100,0
Налог на прибыль
39,1
38,8
-0,3
32,3
-6,5
29,9
-12,4
НДС
24,5
21,2
-3,3
24,6
+3,4
25,4
+10,8
Акцизный сбор
1,7
1,6
-0,1
-1,6
0,9
+0,9
Налог на доходы граждан
19,4
21,0
+1,6
22,6
+1,6
30,0
+7,4
Местные налоги и сборы
5,5
6,3
+0,8
3,5
-2,8
5,1
+1,6
Другие платежи
9,8
11,1
+1,3
17,0
+5,9
8,7
-8,3
Составлено по данным [110]
Причиной большого разрыва между официально зарегистрированными плательщиками
налога на прибыль и фактически выплачивающих его заключается в большом
количестве предприятий торговли уклоняющихся от уплаты налогов. При этом
количество их значительно снизилось в 2002 году по сравнению с 2000 годом и
составило 20,81% против 29,44% предыдущего периода.
С 2001 года удельный вес НДС увеличивается по сравнению с предыдущими годами и
составляет 24,6%, а в 2002 году – 25,4%, что подтверждает отмеченную выше
тенденцию увеличения доли непрямых налогов. Среди основных причин появления
этой тенденции можно выделить следующие: снижение объемов деятельности
большинства торговых предприятий и снижение количества рентабельных предприятий
(табл. 2.2). Если считать, что непрямые налоги меньше влияют на прибыль
предприятий, то тенденцию увеличения их доли можно характеризовать как
позитивную, так как они положительно влияют на процессы накопления и
государство, таким образом, имеет возможность эффективно регулировать отношения
между спросом и потреблением. Но при глубоком анализе и детальном изучении
тенденции, становится очевидно, что существенно влияя на цену товаров народного
потребления, они тем самым снижают покупательскую способность населения, что
негативно сказывается на уровне потребления, порождая таким образом негативные
процессы социального характера.
Таблица 2.2.
Рентабельность предприятий розничной торговли Донецкой области
в 1998 –2002 гг.
Год
Финансовый результат от реализации продукции (млн. грн.)
Товарооборот (млн. грн.)
Уровень рентабельности,%
1998
195,7
864,6
22,6
2000
945,0
2624,1
36,0
2001
730,6
3120,1
23,4
2002
875,6
3414,6
25,6
Темп роста 2002 года к 1998 году
447,4
394,9
113,3
Темп роста 2002 года к 2001 году
119,8
109,4
109,4
Cоставлено по данным [110]
По данным таблицы делаем вывод, что рентабельность предприятий торговли за 2000
– 2002 гг. постепенно снижается, в основном за счет значительного снижения
финансового результата от реализации.
Одним из факторов стабилизации экономической ситуации является снижение уровня
бартерных операций в расчетах между предприятиями. За 2001 год уровень
бартерных операций снижен по всем отраслям народного хозяйства до 6,8%, в 2000
году он составлял 15,0%. В торговле снижение произошло с 17,6% в 2000 году до
7,5% в 2001 году. Это улучшило положение в расчетах с бюджетом. Так, шестью
отраслями сумма уплаченных налогов и платежей превысила сумму обязательств
перед бюджетом за 2001 год, что свидетельствует о постепенном погашении
задолженности по платежам, начисленным в предыдущих периодах. Несмотря на
проведенное списание налоговой задолженности по отрасли торговля недоимка
увеличилась (табл. 2.3.).
Таблица 2.3.
Налоговая задолженность торговых предприятий г. Донецка
перед бюджетом
Год
Всего по отраслям
в том числе торговля
сумма, тыс. грн.
темп изменения, %
сумма, тыс. грн
темп изменения, %
2000 год
28103,2
100,0
7095,2
100,0
2001 год
21647,4
77,03
7770,9
109,5
Отк
- Київ+380960830922