РОЗДІЛ 2
Стан і шляхи вдосконалення обліку лізингових операцій
2.1. Документальне оформлення лізингових процесів
Бухгалтерський облік будь-яких господарських процесів і явищ починається з
документування окремих складових: певних господарських операцій. Оформлений
належним чином первинний документ у бухгалтерському обліку є основною й
обов’язковою умовою для подальшого відображення різноманітних фактів та
підставою для формування оборотів на рахунках бухгалтерського обліку. Правильно
визначений вид того чи іншого документа, його юридичне обґрунтування, повнота
реквізитів, що мають повністю відображати зміст і специфіку господарського
процесу чи явища, – виступають запорукою якісних, чітких, повних, своєчасних
записів на рахунках бухгалтерського обліку. Тому, вивчення специфічних
особливостей документального оформлення лізингових операцій на всіх етапах
здійснення лізингового процесу виступає першочерговим завданням на даному етапі
дисертаційного дослідження.
Від оптимального складу й дієвості первинних документів та налагодженого
графіку документообігу залежить не лише якість бухгалтерського обліку, а й
ефективність прийняття тих чи інших управлінських рішень. Тому, на нашу думку,
дане дослідження повинно бути присвячене не тільки удосконаленню первинної
документації, що відображає конкретну лізингову операцію, але й визначенню
основних суттєвих моментів документування лізингових відносин на всіх етапах
здійснення лізингової угоди. Оскільки Законом України “Про фінансовий лізинг” у
нашій країні регламентується лише фінансовий лізинг, то маємо на меті
розглянути документування операцій указаного виду лізингу.
Процес здійснення угоди фінансового лізингу можна позначити за допомогою схеми,
що відображена на рис. 2.1.
На першому – попередньому етапі досить обґрунтованим є здійснення всіх
підготовчих робіт, які необхідно виконати перед укладанням ряду юридичних
документів. На цьому етапі оформляються наступні документи: заявка
лізингоодержувача до лізингодавця на покупку лізингового майна, висновок про
платоспроможність лізингоодержувача, заявка-наряд, яка подається постачальнику
обладнання, заява лізингової компанії до банка про надання кредиту для
здійснення лізингового процесу.
Для лізингової компанії метою попередньої роботи є пошук потенційних клієнтів,
зацікавлених у здійсненні фінансового лізингу, для лізингоодержувача – пошук
продавця необхідного майна, та лізингодавця, який би придбав це майно у
власність і передав його лізингоодержувачу в тимчасове користування з правом
подальшого викупу. Лізингова компанія бере активну участь на всіх етапах
підготовчого процесу, починаючи з ранньої стадії зародження лізингової
операції. Для того, щоб про неї знав майбутній лізингоодержувач, лізингова
фірма проводить рекламні кампанії, в яких подає інформацію про свою діяльність
і переваги для потенційних клієнтів, збирає інформацію про перспективні види
обладнання, вартість майна, постачальників, ціни й тарифи на лізингові
послуги.
Ініціатива в укладенні лізингової угоди, як правило, належить майбутньому
лізингоодержувачу, який самостійно знаходить потрібне йому майно і його
виробника або постачальника. Лізингоодержувач може звернутися до лізингової
компанії з проханням знайти постачальника необхідного майна. Проте у будь-якому
випадку останнє слово при виборі постачальника залишається за
лізингоодержувачем.
До того ж, якщо раніше, обов’язковою умовою була покупка основних засобів
лізингодавцем на замовлення лізингоодержувача, то на даний час у фінансовий
лізинг можна передавати майно, що було куплене або виготовлене лізингодавцем.
Більше того, у лізинг можуть бути передані предмети, які уже використовувалися
в господарській діяльності лізингодавця протягом строку, за який замортизовано
менших 50% їх первісної вартості.
Будь-яка лізингова операція починається з отримання заявки від майбутнього
лізингоодержувача на купівлю майна й передачу його в тимчасове користування
останньому. Дана заявка може бути оформлена в довільній формі
лізингоодержувачем, або мати певну форму, що розробляється самостійно
лізингодавцем. Так, наприклад, нами у додатку Ж представлена форма Заяви на
отримання обладнання у лізинг, що використовується у ТОВ „Перша
Західно-Українська лізингова компанія”. За будь-яких умов указаний документ
повинен обов’язково містити найменування майна, його параметри, технічні
характеристики, а також місцезнаходження бажаного постачальника і його
реквізити, якщо лізингоодержувач самостійно знаходить останнього.
Одночасно із заявкою (або після прийняття рішення про проведення лізингової
операції з певним клієнтом лізингодавцем) потенційний лізингоодержувач повинен
надати ті документи, які вимагає лізингодавець. Найчастіше, як свідчить
практика діяльності лізингових фірм, такими документами виступають: нотаріально
завірені копії статуту та інших установчих документів, свідоцтво про реєстрацію
підприємства (нотаріально завірена копія), нотаріально завірена картка із
зразками підписів і відтиском печатки, копії бухгалтерського балансу
підприємства за останні роки і останній звітний період, копії нотаріально
завірених договорів з основними постачальниками товарів, робіт, послуг,
споживачами виробленої продукції, економічне обґрунтування й аналіз
ефективності лізингової угоди що планується (бізнес-план), сертифікати на
вироблену продукцію, гарантійне забезпечення лізингової операції, висновки
аудиторів. При необхідності лізингодавець може запросити й