РОЗДІЛ 2
ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК У СУБ’ЄКТА ТОРГІВЛІ ТА ЙОГО ВДОСКОНАЛЕННЯ
2.1. Податковий облік, його зміст і завдання у суб’єкта торгівлі
За допомогою податкового обліку реалізуються державні завдання формування
бюджету. Значна частина нормативно-правових актів про стягнення податкових
платежів передбачають застосування розрахунково-аналітичних процедур, які
неможливо виконати при обчисленні податків, опираючись на звітні дані
бухгалтерського обліку.
До 1997 року в українському податковому законодавстві не було потреби в
окремому веденні податкового обліку, оскільки рівень розвитку як оподаткування,
так і системи бухгалтерського обліку, що існував, повністю дозволяв виконувати
покладені на них задачі. Податковий облік діяв у складі бухгалтерського обліку
підприємства, розв’язував завдання отримання і передавання інформації про
податки, збори за встановлений звітний період.
Нові вимоги податкового законодавства кардинально змінили підхід до визначення
об’єкта оподаткування, а відтак і порядку ведення податкового обліку. Саме
поняття “податковий облік” було запроваджено з прийняттям Законів України “Про
внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22
травня 1997 р. № 283/97-ВР та “Про податок на додану вартість” від 3 травня
1997 р. № 168/97-ВР. Відповідно до них були розроблені численні нормативні
акти, які безпосередньо пов’язані, з податковим обліком. Проте зміст терміна
“податковий облік” законодавством не розкритий, тому у теорії і практиці немає
єдиного методичного забезпечення [50, 82, 87, 109].
На підставі проведених досліджень можна визначити, що податковий облік є
складовою частиною інтегрованої системи господарського обліку, яка на підставі
законодавчого регулювання бухгалтерського обліку збирає, фіксує і обробляє
фінансову інформацію для визначення податкових зобов’язань платника податків,
застосовуючи грошові вимірники до податкоутворюючих економічних показників.
Потреба у введенні податкового обліку викликана тим, що існуюча методологія
ведення бухгалтерського обліку не дає можливості обчислення сум податку на
прибуток та податку на додану вартість для цілей оподаткування. Нарахування
інших податків, зборів здійснюється на підставі відповідних законів у системі
бухгалтерського обліку і не потребує ведення окремого обліку. Згідно із Законом
України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” головною
метою ведення бухгалтерського обліку є надання користувачам для прийняття
рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан,
результати діяльності і руху грошових коштів [13].
Виходячи з вимог цього Закону, бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку
на підприємстві, а фінансова, податкова звітність ґрунтується на даних
бухгалтерського обліку, але окремого завдання з правильного і точного
нарахування податків і зборів законодавчо у бухгалтерському обліку не
передбачено.
Існуюча система бухгалтерського обліку в умовах ринкової економіки не може
задовольнити інформаційні потреби інвесторів, кредиторів, менеджерів та інших
користувачів бухгалтерської звітності. Бухгалтерський облік не надає інформації
з правильного і своєчасного обліку фактів, пов’язаних з виникненням і сплатою
податкових зобов’язань платників податків, нарахуванням фінансових (штрафних)
санкцій за порушення податкового законодавства. Це пов’язано з тим, що облікова
інформація зі справляння податків регулюється вимогами податкового
законодавства.
Важливим для податкового обліку є визначення його мети і завдання. Економічна
література в галузі податкового обліку не дає достатнього та повного
висвітлення питань теорії обліку та його удосконалення. Існування податкового
обліку теоретично необґрунтовано в системі облікової інформації, необхідної для
управління податками. Так, у ньому не визначені предмет, метод, методичні
прийоми, інформаційне забезпечення обліку, що негативно відбивається на його
функціонуванні в регулюванні податкових взаємовідносин. Таке положення
пояснюється тим, що податковий облік, як частина загальної системи
бухгалтерського обліку, починає формуватись в Україні з переходом до ринкових
відносин, які вимагають принципово іншого підходу до побудови інформаційної
системи, відстежуючи не тільки внутрішні, але й зовнішні процеси і явища.
До недавнього часу в Україні розвивався бухгалтерський облік, а з податкового –
використовувалися лише окремі фрагменти – облік податку на прибуток, облік
податку на додану вартість. Відмінність між фінансовим та податковим обліком
зумовлена реальними потребами в інформації, що зберігається і генерується у
різних видах обліку, ступенем її деталізації, особливістю відображення за
об’єктами обліку. Однак найголовніша відмінність полягає у сфері використання
такої інформації.
Бухгалтерський облік передбачає безперервне документально обґрунтоване
відображення використання капіталу підприємства і процесів господарської
діяльності на основі натуральних, трудових і грошових вимірників з метою
контролю та активного впливу на них через систему управління [13].
Бухгалтерський облік забезпечує контроль за використанням ресурсів у процесі
господарської діяльності, узагальнює інформацію на рахунках і в регістрах,
використовує отримані дані для складання звітності, забезпечує інформацією
зовнішніх та внутрішніх споживачів.
На відміну від бухгалтерського обліку, податковий облік забезпечує збір,
обробку та узагальнення інформації за обсягами і структурою податків,
обов’язкових платежів та зборів відповідно до вимог податкового законодавства.
Основним користувачем податково
- Київ+380960830922