Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения населения в России

2
Оглавление
ВВЕДПИЕ........................................................4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГ О ОБ ЛОЖЕ НИЯ КАК СОЦИАЛЬНОГО ПРОЦЕССА......................................................18
§1. Специфика налогообложения как социального процесса и его
эволюция.......................... ...1.....................18
§2. Объективные и субъективные факторы налогообложения,
обуславливающие его эволюцию в российском обществе..........40
§3. Функции и принципы налогообложения и их влияние на уровень
жизни населения.............................................67
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПОВЕДЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,
ЗАНЯТЫХ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ..........................86
§1. Распространенность и мотивации девиантного налогового
поведения налогоплательщиков................................86
§2. Налоговая к)>льтура как социокультурный фактор налогового
поведения населения.........................................96
§3. Налоговая система как конфликт огенный фактор в развитии
отношений предпринимателей и налоговых органов.............110
§4. Отношение населения к налогам и оценка уровня их социальной
справедливости.............................................117
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................133
БИБЛИОГРАФИЯ.................................................141
Приложение 1. Нормы налогового законодательства России,
влияющие на уровень жизни населения..........................156
Приложение 2. Группировка различных категорий населения и показателей уровня жизни, на которые оказывают наибольшее влияние налоги...............................................161
3
Приложение 3. Программа социологического исследования.............165
Приложение 4. Анкета «Особенности налогового поведения
населения в процессе налогообложении».............................183
Приложение 5. Результаты социологического опроса..................191
19
вещей» [146 стр.192-193].
Классической считается социальная интерпретация социального процесса (на нее опирается автор), которая приводится в социологическом энциклопедическом словаре под редакцией академика РАН Г.В. Осипова: «Социальный процесс - это последовательное изменение состояний (или элементов) социальной системы и ее подсистем, любого социального объекта, любая поддающаяся идентификации модель социальных взаимодействий -конфликт, кооперация, конфедерация, дифференциация и т.д... Социальный процесс развиваегся под влиянием внутренних и внешних условий, обладает устойчивым порядком взаимодействия составляющих его компонентов, продолжительностью во времени и направленностью к одному или иному состоянию социального объекта [133].
В научной литературе до настоящего времени налогообложение как социальный процесс не рассматривалось. Вместе с тем ему свойственны все признаки социальных процессов, которые вытекают из приведенных выше определений. Так, например:
• налогообложению присущ устойчивый порядок взаимодействия между его участникам (уплата налогов, предоставление декларации в налоговые органы, контроль за правильностью уплаты налогов);
• процесс налогообложения сохраняет идентичность во времени (устойчивая совокупность связей налоговой системы обеспечивается в первую очередь нормами налогового законодательства и иными нормативно-правовыми связями);
• процессу налогообложения присущ эволюционный характер, обусловленный тем, что правила налогообложения и налоговое поведение его участников постоянно совершенствуются и уточняются;
• в основе процесса налогообложения лежит взаимодействие различных груш, которые сознательно ориентированы друг на друга - это
20
ролевые группы налогоплательщиков и налоговых органов, а также специализированные налоговые группы, признанные оказывать поддержку налогоплательщикам но вопросам уплаты налогов.
Таким образом, обозначенные выше признаки, которые лежат в основе функционирования налоговой системы, обуславливает специфику процесса налогообложения как одного их разновидностей социальных процессов в сфере экономики и финансов.
Исходя из этого, по определению автора, налогообложение — это длительный, регулируемый социальный процесс, в основе которого лежит взаимодействие между его участниками (налогоплательщики, налоговые органы, специализированные налоговые организации) ради достижения определенной цели. Процесс налогообложения, направлен на выполнение не только экономической, но и социальной функции в обществе и тесно связан с уровнем жизни населения, его налоговой культурой и налоговым поведением.
Структурными элементами любого социального процесса являются, «социальная система», «социальное изменение» системы и «социальное взаимодействие».
При этом налоговую систему можно рассматривать как разновидность социальной системы и тогда она представляет собой сложноорганизованное упорядоченное целое, включающее налогоплательщиков как отдельных индивидов, членов, социальных групп и общностей, органы государогненной власти {государство) и организации как социальные институты, объединенные разнообразными связями и взаимоотношениями связанными с уплатой налогов.
Налогообложение как социальный процесс схематично можно представить в виде рисунка, приведенного ниже.